Regn samlet relevant sykluskostnad per tydelig definert salgbart volum. Vis samtidig hva som er påløpt, hva som gjenstår og hvordan kalkylen møter regnskapet.
Innhold i guiden
Definer produksjonen du vil måle
Velg en stabil syklus-ID knyttet til kohort eller faktisk produksjonsforløp. Lokalitet forteller hvor arbeidet foregikk; syklus forteller hvilken produksjon kostnaden tilhører. Når to kohorter bruker samme anlegg, trenger dere begge dimensjonene.
Ta med innkjøpt fisk eller annen innsats, brukt fôr, direkte tjenester og en forklart andel av energi, bemanning og øvrig anleggsdrift. Kjøpt fôr er ikke automatisk forbrukt fôr. En faktura i sluttmåneden kan gjelde arbeid som er utført tidligere.
Etterkalkyle for en avsluttet syklus
Forenklet intern kalkyle uten avgifter:
| Kostnadsgruppe | Kroner |
|---|---|
| Innsatt fisk | 600 000 |
| Fôr brukt i syklusen | 1 400 000 |
| Direkte tjenester | 250 000 |
| Fordelt felles drift | 350 000 |
| Samlet kalkylekostnad | 2 600 000 |
Ved 50 000 kg godkjent salgbart uttak er kostnaden 52 kroner per kg. Med en illustrativ salgsverdi på 3 000 000 blir kalkulert resultat 400 000 før eventuelle poster som ikke er med i kalkylen.
Det er en driftsanalyse. Regnskapsfører vurderer hva som kostnadsføres, periodiseres eller inngår i beholdningsverdi etter foretakets regnskapsgrunnlag. Bevar en bro mellom kalkylen og bokført regnskap så de to ikke fremstår som motstridende fasiter.
Hva skjer når salgbart volum faller?
Anta samme kostnad på 2 600 000, men 45 000 kg salgbart uttak. Kostnaden blir omtrent 57,78 kroner per kg. Med uendret eksempelpris på 60 kroner per kg blir salgsverdien 2 700 000 og kalkulert resultat 100 000.
| Scenario | Salgbart volum | Kostnad/kg | Kalkulert resultat |
|---|---|---|---|
| Første eksempel | 50 000 kg | 52,00 kr | 400 000 kr |
| Lavere uttak | 45 000 kg | 57,78 kr | 100 000 kr |
Prøven holder kostnad og pris uendret for å vise virkningen av lavere salgbart volum. Oppdater også ressursforbruk, kvalitet og pris når dere lager neste prognose.
Åpen syklus er ikke en ferdig etterkalkyle
Vis påløpt kostnad, forventet gjenstående kostnad og forventet salgbart volum i egne kolonner. Kostnad til nå delt på anslått sluttvolum gir ikke full forventet sluttkostnad hvis mye arbeid fortsatt gjenstår.
Ved deluttak må historiske kostnader fordeles med en oppgitt metode. Kostnaden kan ikke både tas fullt med på det første uttaket og bli stående uendret på resten. Flytting mellom lokaliteter skal også bevare produksjonshistorikken.
Undersøk driverne før du sammenligner lokaliteter
Kontroller mengdebroen, produksjonslengden, fôrprisen, energifordelingen og hvilke tjenester som inngår. To lokaliteter med forskjellig aldersmiks eller ufordelt kapasitet kan ikke rangeres meningsfullt med ett umerket kr/kg-tall.
Gi ledelsen en kort forklaring på de største avvikene og hvilken handling som følger. «Lavere salgbart volum» må undersøkes i produksjonsgrunnlaget; «dyrere fôr» krever innkjøps- og forbrukskontroll. Det er ulike problemer.
Bruk fôravstemmingen for å skille prisretting fra endret forbruk. Ved flytting videreføres kostnadshistorikken gjennom avsender, transport og mottaker; mottaket skal ikke opprette samme kostnad på nytt.
Vil dere få en slik rapport inn i månedsarbeidet, kan regnskap og rapportering og systemhjelp ses i sammenheng.
Deluttak med restproduksjon
Bruk den samme interne kostnaden på 2 600 000 kroner, men anta nå at 20 000 kg er tatt ut og 30 000 kg fortsatt står i en sammenlignbar produksjonsgruppe. Virksomheten bruker i dette avgrensede eksemplet 40/60 som intern fordeling av kostnaden til nå.
| Intern fordeling | Uttatt | Gjenstående | Sum |
|---|---|---|---|
| Mengde i fordelingsgrunnlaget | 20 000 kg | 30 000 kg | 50 000 kg |
| Andel | 40 % | 60 % | 100 % |
| Fordelt kostnad til nå | 1 040 000 kr | 1 560 000 kr | 2 600 000 kr |
Kostnadshistorikken på 1 560 000 skal ikke forsvinne fra den åpne produksjonsgruppen. Samtidig skal ikke hele 2 600 000 belastes uttaket og deretter bli liggende uendret på resten.
Hvis gjenstående produksjon forventes å bruke ytterligere 400 000, er prognosen for dens sluttkostnad 1 960 000. Ved 30 000 kg endelig salgbart volum blir den omtrent 65,33 kroner per kg. Påløpt kostnad delt på forventet sluttvolum ville gitt et for lavt anslag fordi den framtidige kostnaden manglet.
Bruk 40/60-fordelingen på sammenlignbare grupper og behold grunnlaget. Dokumenter mengde, tilstand og kostnader separat til regnskapets beholdningsvurdering.
Felles lokalitet: avstem fordelingen tilbake til kontoene
Anta at felles drift på anlegget i dette kostnadsutdraget er 500 000 kroner. Registrerte ressursdøgn gir 70 prosent til syklusen ovenfor og 30 prosent til en annen syklus. Da blir 350 000 lagt på den første syklusen, som i den opprinnelige kalkylen, og 150 000 på den andre.
| Bro fra kostnadsutdrag til kalkyle | Kroner |
|---|---|
| Direkte kostnader for første syklus | 2 250 000 |
| Felles drift i utdraget | 500 000 |
| Samlet avstemt kildegrunnlag | 2 750 000 |
| Fellesandel som gjelder annen syklus | −150 000 |
| Kostnadsgrunnlag for første syklus | 2 600 000 |
Den andre syklusens direkte kostnader er ikke med i dette utdraget. Broen viser bare hvor hver krone i den valgte kilden havner. Kildegrunnlaget må være avgrenset til samme perioder og kostnadstyper som kalkylen.
Behold fordelingsnøkkel, grunnlag og rapportversjon. Ved senere retting kan dere da se om endringen gjelder faktisk forbruk, et nytt estimat eller en ny fordelingsmetode. Dette gjør både uttatt og gjenværende produksjon etterprøvbar.